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新個稅法亮點解讀!你想知道的問題都說透了

2019.09.03

 曆經數次修改與審議之後,備受矚目的新個稅法於2019年1月1日正式開始實施。與之前相比,新個稅法發生了很大變化,如首次實行綜合征稅;免征額由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元);首次增加六項專項附加扣除;優化稅率結構,擴大低檔稅率級距等等。其中集中於養老、教育、醫療、住房等與居民生活息息相關的專項附加扣除支出,也是民眾最為稱讚的地方。但其背後也存在很多問題,如專項附加扣除該如何執行,特殊情況該如果界定等。經過半年多的的具體實施,對於專項扣除的一些具體問題,近期姑蘇區稅務局給出了具體解答。

集團財部針對與員工相關性較高的熱點問題解答進行了精選,主要包括子女教育,住房貸款等方麵,供大家參考,在填寫個稅扣除信息時,注意對照填列。相關精選內容如下:

1

子女教育

1.子女的範圍包括哪些?
答:子女包括婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。也包括未成年但受到本人監護的非子女。
2.有多子女的父母,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?
答:可以。有多子女的父母,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式,即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除,對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。
3.對於存在離異重組等情況的家庭子女而言,該如何享受政策?
答:具體扣除方法由父母雙方協商決定,一個孩子扣除總額不能超過1000元/月,扣除人不能超過2個。
4.殘障兒童接受的特殊教育,父母是否可以扣除子女教育?
答:特殊教育屬於九年一貫製義務教育,同時擁有學籍,因此可以按照子女教育扣除。
5.本科畢業之後,準備考研究生的期間,父母是否可以扣除子女教育?
答:不可以,該生已經本科畢業,未實際參與全日製學曆教育,尚未取得研究生學籍,不符合《暫行辦法》相關規定。研究生考試通過入學後,可以享受高等教育階段子女教育。
續問:6月高中畢業,9月上大學,7-8月能不能享受子女教育扣除?
答:可以扣除。對於連續性的學曆(學位)教育,升學銜接期間屬於子女教育期間,可以申報扣除子女教育專項附加扣除。
 6.大學期間參軍或參加“跨校聯合培養”需要到國外讀書幾年,是否可以按子女教育扣除?
答:參軍或參加中外聯合辦學,學校一般會保留學籍,隻要是保留學籍的,可以按子女教育扣除。

2

繼續教育


7.如果納稅人在接受學曆繼續教育的同時取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的,如何享受繼續教育扣除?
答:根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》,納稅人接受學曆繼續教育,可以按照每月400元的標準扣除,全年共計4800元;在同年又取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的,且符合扣除條件的,可按照3600元的標準定額扣除。但是,隻能同時享受一個學曆(學位)繼續教育和一個職業資格繼續教育。因此,對同時符合此類情形的納稅人,該年度可疊加享受兩個扣除,當年其繼續教育共計可扣除8400元(4800+3600)。
8.繼續教育專項附加扣除的扣除主體是誰?
答:繼續教育的扣除主體以納稅人本人為主。大學本科及以下的學曆繼續教育可以由接受教育的本人扣除,也可以由其父母按照子女教育扣除,但對於同一教育事項,不得重複扣除。
9.參加了學曆(學位)教育,最後沒有取得學曆(學位)證書,是否可以享受繼續教育扣除?
答:參加學曆(學位)繼續教育,按照實際受教育時間,享受每月400元的扣除。不考察最終是否取得證書,最多扣除48個月

3

大病醫療


10.納稅人配偶、子女的大病醫療支出是否可以在納稅人稅前扣除?
答:納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
續問:夫妻同時有大病醫療支出,想全部都在男方扣除,扣除限額是16萬嗎?
答:夫妻兩人同時有符合條件的大病醫療支出,可以選擇都在男方扣除,扣除限額分別計算,每人最高扣除限額為8萬元,合計最高扣除限額為16萬元。
11.大病醫療支出中,納稅人年末住院,第二年年初出院,這種跨年度的醫療費用,如何計算扣除額?是分兩個年度分別扣除嗎?
答:納稅人年末住院,第二年年初出院,一般是在出院時才進行醫療費用的結算。納稅人申報享受大病醫療扣除,以醫療費用結算單上的結算時間為準,因此該醫療支出屬於是第二年的醫療費用,到2019年結束時,如果達到大病醫療扣除的“起付線”,可以在2020年匯算清繳時享受扣除。

4

住房貸款


12.住房貸款利息專項附加扣除的扣除範圍是什麽?
答:納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出。
13.夫妻雙方婚前都有住房貸款,婚後怎麽享受住房貸款利息專項附加扣除?
答:夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚後可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%,具體扣除方式在一個年度內不得變更。
14.首套房的貸款還清後,貸款購買第二套房屋時,銀行仍舊按照首套房貸款利率發放貸款,首套房沒有享受過扣除,第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除?
答:根據《暫行辦法》相關規定,如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除,那麽其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房,可以享受住房貸款利息扣除。
15.有一套住房,是公積金和商貸的組合貸款,公積金中心按首套貸款利率發放,商業銀行貸款按普通商業銀行貸款利率發放,是否可以享受住房貸款利率扣除?
答:一套采用組合貸款方式購買的住房,如公積金中心或者商業銀行其中之一,是按照首套房屋貸款利率發放的貸款,則可以享受住房貸款利息扣除。
16.父母和子女共同購房,房屋產權證明、貸款合同均登記為父母和子女,住房貸款利息專項附加扣除如何享受?
答:父母和子女共同購買一套房子,不能既由父母扣除,又由子女扣除,應該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的,由子女享受貸款利息專項附加扣除;主貸款人為父母中一方的,由父母任一方享受貸款利息扣除。
17.如何理解納稅人隻能享受一次住房貸款利息扣除?
答:隻要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息,在個人所得稅專項附加扣除的信息係統裏存有扣除住房貸款利息的記錄,無論扣除時間長短、也無論該住房的產權歸屬情況,納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

5

贍養老人


18.獨生子女家庭,父母離異後再婚的,如何享受贍養老人專項附加扣除?
答:對於獨生子女家庭,父母離異後重新組建家庭,在新組建的兩個家庭中,隻要父母中一方沒有納稅人以外的其他子女進行贍養,則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養老人專項附加扣除。 
除上述情形外,不能按照獨生子女享受扣除。在填寫專項附加扣除信息表時,納稅人需注明與被贍養人的關係。
19.非獨生子女的兄弟姐妹都已去世,是否可以按獨生子女贍養老人扣除2000元/月?
答:一個納稅年度內,如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世,其可在第二年按照獨生子女贍養老人標準2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世,則選擇按“獨生子女”身份享受贍養老人扣除標準;如納稅人已按“非獨生子女”身份填報,可修改已申報信息,1月按非獨生子女身份扣除少享受的部分,可以在下月領工資時補扣除。
20.兩個子女中的一個無贍養父母的能力,是否可以由餘下那名子女享受2000元扣除標準?
答:不可以。按照《暫行辦法》規定,納稅人為非獨生子女的,在兄弟姐妹之間分攤2000元/月的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元,不能由其中一人單獨享受全部扣除。